Burgers worden begin volgend jaar voorbereid op de invoering van een geïntegreerde Europese betaalmarkt. De Nederlandsche Bank (DNB) start in februari een voorlichtingscampagne.

Dit zei de verantwoordelijke programmamanager van DNB, Bernard Jufferman, woensdag tegen het ANP. In navolging van het DNB-initiatief zullen ook de banken hun klanten gaan voorbereiden op de komst van SEPA.

­

Door de invoering van SEPA (Single Euro Payments Area) vervallen de vertrouwde Nederlandse rekeningnummers, en worden ze vervangen door hun Europese tegenhanger IBAN. Elke Nederlandse rekeninghouder heeft al een IBAN, die bestaat uit 18 cijfers en letters.

­

Nu wordt de IBAN alleen gebruikt bij internationale betalingen. Vanaf begin 2013 worden de Nederlandse rekeningnummers afgeschaft en wordt voor alle betalingen binnen de EU alleen de IBAN gebruikt.

De Europese Commissie presenteert een actieplan ter bevordering van een betere toegang tot financiering voor het mkb. Dat plan omvat een versterkte financiële ondersteuning uit de EU-begroting en door de Europese Investeringsbank, alsook een voorstel voor een verordening waarbij uniforme regels voor het aanbieden van durfkapitaalfondsen worden ingevoerd.

Voor de versterking van het concurrentievermogen en de groeimogelijkheden van kleine en middelgrote ondernemingen is de toegang tot financiering van levensbelang. In de context van de huidige crisis, die wordt gekenmerkt door afnemende kapitaalverstrekking aan de reële economie, krijgen dergelijke ondernemingen het steeds moeilijker om zich van geleend kapitaal te voorzien. Dit is de reden voor de commissie om over te gaan tot het actieplan.

­

De nieuwe verordening zal het voor verschaffers van durfkapitaal gemakkelijker maken om in heel Europa investeringsmiddelen te werven voor startende bedrijven. Het principe is als volgt: mits aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan, kan elke gekwalificeerde fondsbeheerder in heel de EU kapitaal bijeenbrengen onder de benaming "Europees durfkapitaalfonds".

­

Deze fondsbeheerders zullen niet langer aan ingewikkelde, van lidstaat tot lidstaat verschillende eisen moeten voldoen. De invoering van een gemeenschappelijk regelgevingskader zal durfkapitaalfondsen in staat stellen te groeien en voor een grotere kapitaalinbreng te zorgen. De Europese Investeringsbank handhaaft haar leningen aan het mkb op het huidige peil (10 miljard euro in 2011).

De proefberekeningen voor het jaar 2012 staan op de website www.toeslagen.nl. Dit geldt voor de huurtoeslag, zorgtoeslag, kinderopvangtoeslag en voor kindgebonden budget.

Met de proefberekening kunnen toeslaggerechtigden uitrekenen hoeveel toeslag iemand in 2012 zij krijgen. Alle informatie over de veranderingen in 2012 en de proefberekening staan op http://www.toeslagen.nl/2012/.

Vanaf 1 januari 2012 geldt er een fors aantal veranderingen in de belastingwetgeving. Wat is verstandig om uit te stellen tot 2012 en welke maatregelen kunnen beter voor het eind van het jaar worden genomen? Tien eindejaarstips voor de ondernemer.

1. Winst in 2011 of in 2012 laten vallen?

Het kabinet wil de opzet van de zelfstandigenaftrek vanaf 2012 veranderen. Er komt één vast aftrekbedrag van € 7280, in plaats van de acht schijven. Ondernemers met een winst vanaf € 53 975 gaan hiervan profiteren, zij ontvangen meer zelfstandigenaftrek. Bij een winst onder de € 18 855 bedraagt de zelfstandigenaftrek minder dan onder de oude opzet. Voordeel is dat u vooraf weet hoe groot het bedrag van de zelfstandigenaftrek is. De Eerste Kamer moet nog akkoord gaan met dit plan van het kabinet. Daarma kan worden uitgerekend of het financieel aantrekkelijk is om winst in 2011 of 2012 te laten vallen.

2. Pas het periodieke verrekenbeding jaarlijks toe

Een periodiek verrekenbeding in de huwelijkse voorwaarden houdt in dat de echtgenoten periodiek (bijvoorbeeld ieder jaar of iedere drie jaar) de inkomsten na aftrek van de kosten van de gezamenlijke huishouding onder elkaar verdelen. Als het verrekenbeding niet wordt nagekomen, kan dit bij een echtscheiding of faillissement problemen opleveren. Voor gehuwde ondernemers in scheiding kan dit uiteraard nare gevolgen hebben voor hun bedrijf.

­

Als u en uw echtgenoot het periodiek verrekenbeding tot nu toe niet hebben nageleefd, kunt u alsnog aan deze verplichting voldoen door een zogenoemde vaststellingsovereenkomst op te stellen. Daarin wordt onderbouwd geschat hoe groot de vordering van de een op de ander zal zijn.

3. De versnelde willekeurige afschrijving op bedrijfsmiddelen

Een ondernemer mag nieuw aangeschafte of geproduceerde bedrijfsmiddelen versneld (willekeurig) afschrijven. In het eerste jaar mag de afschrijving maximaal 50% bedragen, het restant mag in de jaren daarna worden afgeschreven. Let op: Deze tijdelijke maatregel geldt niet voor alle bedrijfsmiddelen.

­

Deze regeling, de willekeurige afschrijving op investeringen ter bevordering van de economische ontwikkeling, vervalt per 1 januari 2012. Wellicht is het verstandig een investering niet pas in 2012, maar nog in 2011 te doen. Houd wel rekening met de grenzen van de investeringsaftrek.

4. Neem een bv niet langer op in de fiscale eenheid

Het aangaan van een fiscale eenheid in de vennootschapsbelasting (VpB) kan voordelen opleveren. Het kan echter ook gunstig zijn een bv niet langer in de fiscale eenheid op te nemen. Bijvoorbeeld omdat er dan optimaal van het zogenoemde tariefopstapje gebruik kan worden gemaakt.

­

Om een bv per 1 januari 2012 niet langer onderdeel te laten zijn van een fiscale eenheid, moet een verzoek tot 'ontvoegen' uiterlijk op 31 december 2011 zijn ingediend. De datum van ontvoeging kan men zelf kiezen, maar kan niet met terugwerkende kracht ingaan. Alleen een bv die tijdens het huidige kalenderjaar is opgenomen in de fiscale eenheid, kan nog datzelfde jaar weer worden ontvoegd. De bv wordt dan geacht helemaal niet tot de fiscale eenheid te hebben behoord.

5. Let op de grenzen van de investeringsaftrek en de desinvesteringsbijtelling

Ondernemingen die investeren in bedrijfsmiddelen mogen een bepaald bedrag van hun winst aftrekken; de zogenoemde investeringsaftrek. Er zijn drie soorten investeringsaftrek mogelijk: de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, de energie-investeringsaftrek en de milieu-investeringsaftrek.

­

Het is belangrijk per kalenderjaar goed het investeringsniveau te bekijken en zorgvuldig te plannen in welk jaar er wordt geïnvesteerd. Bij veel kleine investeringen in verschillende jaren kan ieder jaar steeds de drempel van € 2200 (2011) niet gehaald worden. Al die investeringen in één jaar laten vallen, kan dan wel tot investeringsaftrek leiden. Voorziet een ondernemer een paar forse investeringen in één jaar, dan kan het lonend zijn die over meerdere jaren te spreiden. Niet alleen kan dan het investeringsmaximum worden vermeden, ook het effect van de afnemende kleinschaligheidsinvesteringsaftrek wordt verminderd.

6. Denk aan tijdige verliesverrekening

Een vennootschap die verlies draait, kan dat verlies verrekenen met winst uit het vorige jaar (achterwaartse verliesverrekening of carry back) en met toekomstige winst over de komende negen jaren (voorwaartse verliesverrekening of carry forward).  Dit jaar lopen enkele mogelijkheden tot verliesverrekening af.

­

Een verlies uit het jaar 2002 of eerder kan nog tot en met 2011 met winst worden verrekend. Vanaf 2012 kan dat niet meer en verdampen die verliezen.

­

Verder is er tot 1 januari 2012 een mogelijkheid tot verruiming van de achterwaartse verliesverrekening. De bv kan desgewenst drie jaar voorwaartse verliesverrekening inruilen voor twee jaar extra carry back. Als de bv hier bijvoorbeeld in 2011 voor kiest, dan kan zij het verlies over 2011 verrekenen met de jaren 2008, 2009, 2010 en 2012 tot en met 2017. Met de extra carry backjaren kan per jaar maximaal € 10 miljoen van het verlies van 2011 worden verrekend.

­

Als u voorlopig verliezen verwacht, hoewel uw onderneming in de voorafgaande jaren wel winst maakte, dan is deze keuze aantrekkelijk. U hebt immers bij carry back sneller uw belastinggeld terug.

7. Let op de btw-correctie van de auto van de zaak

Als iemand een auto van de zaak ter beschikking gesteld krijgt en deze auto ook privé mag gebruiken, geniet hij een voordeel. Over dit voordeel moet inkomsten- of loonbelasting worden betaald. Maar over het privégebruik van de auto van de zaak is ook omzetbelasting (btw) verschuldigd. Hoe u die btw moet berekenen is in 2011 veranderd.

­

Van goederen en diensten die voor privédoeleinden dienen is de btw niet aftrekbaar. Elk jaar, uiterlijk bij de laatste btw-aangifte over dat jaar, moet de ondernemer een bedrag aan btw betalen voor het privégebruik van de auto van de zaak. Dit wordt de btw-correctie privégebruik auto van de zaak genoemd. De btw-correctie privégebruik auto van de zaak mag de ondernemer als kostenpost van de winst aftrekken.

8. Controleer de laatste btw-aangifte over 2011

In de laatste aangifte omzetbelasting (btw) over een kalenderjaar moeten een aantal afrekeningen worden opgenomen. Het niet meenemen van deze afrekeningen kan leiden tot een te lage btw-afdracht, wat de ondernemer op een naheffing met boete kan komen te staan. Afrekeningen die betrekking hebben op het kalenderjaar 2011, moeten in de laatste btw-aangifte over 2011 worden meegenomen. Voor maand- en kwartaalaangevers moet deze aangifte uiterlijk 31 januari 2012 zijn ingediend bij de Belastingdienst. Het gaat onder meer om de correcties privégebruik van bedrijfsgoederen en privégebruik van diensten.

9. Ontdek de fiscale voordelen van Research & Development

Duurzame economische groei en versterking van het concurrentievermogen van Nederland zijn belangrijke doelstellingen van het kabinetsbeleid. Innovatie is een belangrijke motor voor die doelstellingen. Innovatie levert ook een bijdrage aan het verhogen van de arbeidsproductiviteit en onze welvaart. Het kabinet ondersteunt ondernemers daarom via belastingvoordelen om Research & Development (R&D) uit te voeren. Een aantal van die belastingvoordelen bestaan al langer, maar per 1 januari 2012 komt er nog een bij, de R&D-aftrek. Het gaat in alle gevallen om behoorlijke bedragen, reden genoeg om u een keer te verdiepen in de mogelijkheden.

10. Belastingbesparing in box 3 met uw bv

Een belastingbesparing in box 3 wordt bereikt door het vermogen te verlagen. De verlaging werkt pas door op de volgende peildatum 1 januari in de belastingberekening. Om het vermogen in box 3 te verlagen, laat u uw bv de schuld die zij aan u heeft pas na 1 januari aflossen. Dat geldt ook voor een dividenduitkering uit uw bv, die kunt u het best ook pas na 1 januari laten uitbetalen.

Nederland heeft samen met Zwitserland het kleinste aantal wettelijk bepaalde vakantiedagen van West-Europa. Engeland staat internationaal bovenaan met een minimum van 28 wettelijk bepaalde vakantiedagen. Als het gaat om nationale feestdagen staat Nederland wereldwijd onderaan de lijst. Dit blijkt uit een internationaal onderzoek van Mercer naar de wettelijke aanspraak op vakantiedagen en nationale feestdagen in 62 landen wereldwijd.

Wettelijk bepaalde vakantiedagen

Nederland behoort tot één van de zeven West-Europese landen met het minst aantal wettelijke vakantiedagen, namelijk 20 per jaar. Echter, deze wettelijke bepaling heeft in Nederland een minimum karakter. Het is gangbaar voor werkgevers om meer betaalde vakantiedagen te geven dan dat wettelijk is vastgelegd, namelijk tussen de 25 en 30 dagen per jaar.

Nationale feestdagen

Naast de wettelijk bepaalde vakantiedagen heeft Nederland acht nationale feestdagen. Daarmee hebben we het kleinste aantal nationale feestdagen van West-Europa. Bovendien is het zo dat werknemers vanaf 1 januari 2012 verplicht zijn hun wettelijke vakantiedagen binnen zes maanden na het opbouwjaar op te nemen. Doen ze dat niet, dan vervallen de vakantiedagen. Werknemers in Engeland hebben het hoogste minimum vakantiedagen, namelijk 28 per jaar. Onder deze 28 vakantiedagen moeten ze echter wel 8 nationale feestdagen rekenen.

‘Goedkoop vaak duurkoop’

Antoni van Huissteden, woordvoerder Benelux bij Mercer, waarschuwt werkgevers die beknibbelen op vakantiedagen dat goedkoop vaak ook duurkoop is: ‘Bedrijven die maar weinig vrije dagen geven moeten er niet gek van opkijken dat hun werknemers vaker ziek zijn en minder productief. Het voorzien in voldoende vakantiedagen zorgt voor een gezonde onderbreking van de dagelijkse routine en is de sleutel tot een gezonde cultuur op de werkvloer.’

Wereldwijde verschillen

Internationaal staat Nederland met 20 wettelijke vakantiedagen in het midden van de lijst. Engeland wordt gevolgd door Polen, dat een minimum van 26 wettelijk bepaalde vakantiedagen kent. Dit geldt echter alleen voor werknemers die 10 jaar of langer in dienst zijn. Werknemers in de Filippijnen hebben slechts 5 wettelijk vastgelegde vakantiedagen en staan daarmee onderaan de lijst. Opvallend detail is dat zij daarnaast wel 15 nationale feestdagen hebben. ‘Hoe bedrijven voorzien in hun vakantieregeling is een belangrijke factor. Nu het economische klimaat loonsverhogingen nauwelijks toelaat, zijn bedrijven op zoek naar andere manieren om hun personeel te motiveren. Flexibel werken en een goede balans tussen werk en privé helpt de betrokkenheid te verbeteren op het moment dat de normale financiële middelen niet beschikbaar zijn,’ aldus Van Huissteden.

Het minimumbedrag voor het gebruikelijk loon voor aandeelhouders met een aanmerkelijk belang wordt verhoogd tot 42.000 euro in 2012. In 2011 was dit nog 41.000 euro. Volgens de gebruikelijkloonregeling hoort een aanmerkelijkbelanghouder een loon te krijgen dat gebruikelijk is voor het niveau en de duur van zijn arbeid.

Dit loon is dus minimaal 42.000 euro in 2012. Er mag worden uitgegaan van een lager salaris wanneer de aanmerkelijk belanghouder en de bv aantonen dat in het economische verkeer een lager salaris gebruikelijk is. Daarbij geldt als vergelijking soortgelijke dienstbetrekkingen waarbij een aanmerkelijk belang geen rol speelt.

­

Er moet worden uitgegaan van een hoger loon wanneer aannemelijk is dat in het economische verkeer een hoger loon gebruikelijk is. Het salaris wordt dan gesteld op een bedrag dat niet meer dan 30% afwijkt van het loon dat in het maatschappelijke verkeer gebruikelijk is. Het loon van de aanmerkelijkbelanghouder bedraagt minimaal het loon van de best betaalde andere werknemer, tenzij dit onredelijk is.

Het Europees Parlement heeft gisteren gestemd voor het voorstel om kleine bedrijven niet langer te verplichten om de jaarrekening te publiceren. Europa geeft hiermee de lidstaten de mogelijkheid om ondernemingen met minder dan tien werknemers vrij te stellen van die administratieve plicht.

De afschaffing van de klassieke jaarrekening, zoals nu goedgekeurd in het Europees Parlement, moet de administratieve rompslomp voor kleine bedrijven verminderen. Ze ontslaan de ondernemingen echter niet van de plicht om een vereenvoudigde jaarrekening op te maken. De Europese Commissie ijverde aanvankelijk voor een totale afschaffing van de jaarrekening, maar dat stuitte op verzet, onder meer in België. Onze zuiderburen vreesden dat er zo geen publieke informatie meer zou bestaan over de financiële situatie van de betrokken bedrijven, wat hun relatie met leveranciers, klanten en kredietverleners zou kunnen bemoeilijken.

­­

De vereenvoudiging geldt voor alle ondernemingen die aan minstens twee van drie criteria voldoen: een balanstotaal van hoogstens 250.000 euro, een netto-omzet van maximaal 500.000 euro en hoogstens tien werknemers. In 2009 lanceerde de Europese Commissie het plan om de administratieve verplichtingen van  zogeheten ‘micro-entiteiten’, waarvan er zo’n 5 miljoen zijn in de EU, te verminderen. Micro-entiteiten vormen circa driekwart van de bedrijven in de EU.

• Financial Reporting: burden reduction for micro-entities - Frequently Asked Questions

De Belastingdienst meldt dat alle gebruikers van een Diginotar certificaat voor 1 juni 2012 moeten zijn overgestapt naar KPN. Gebruikers van een certificaat van Diginotar kunnen zich vanaf 20 december bij KPN als abonnee registreren. Vanaf 30 januari kunnen zij het certificaat aanvragen.

De Belastingdienst stuurt een brief naar 16.000 gebruikers van Diginotar certificaten. Daarin staat hoe zij de overstap naar KPN kunnen regelen. De informatie over deze certificaten is aangepast op de website van de fiscus.

­­

Klik op de website door naar: veiligheidsmaatregelen>ondertekening met een digitaal certificaat>Bapi-certificaat aanvragen bij KPN vanaf 30 januari.

Huizenbezitters die gedwongen waren hun huizen via een veiling te verkopen, zijn jarenlang gedupeerd door een kartel. De Nederlandse Mededingingsautoriteit (NMa) heeft daarom boetes opgelegd van in totaal 6,3 miljoen euro aan 14 handelaren. Uit de besluiten blijkt dat de handelaren de prijs voor bijvoorbeeld een woonhuis, op de executieveiling kunstmatig laag hielden om er tijdens een heimelijke naveiling aan te kunnen verdienen.

Handelaren weerden buitenstaanders of probeerden ze, al dan niet via intimidatie, bij het kartel te betrekken. De handelaren spreken veelvuldig over handjeklap via symbolen en gebaren om de veiling te manipuleren. Zo kwam op de officiële veiling een lagere prijs tot stand. Vervolgens werd het huis op een naveiling door de kartellisten opnieuw verhandeld. De ‘winst’ voor het kartel, het verschil in prijs tussen de officiële veiling en de naveiling, werd onderling verdeeld. Dit geld liep de woningbezitter mis. Dat gebeurde bij herhaling op honderden veilingen. De kartelafspraken vonden plaats tussen juni 2000 en november 2009 op executieveilingen door heel Nederland van ruim 2000 woningen. De 14 handelaren die een boete krijgen, waren betrokken bij de veiling van 265 tot (in enkele gevallen) meer dan 1100 woningen per handelaar.

Lopend onderzoek en lopende procedures

Tegen de 14 boetebesluiten kunnen betrokken handelaren bezwaar maken en beroep instellen bij de rechter. De NMa heeft in oktober 2011 aan 42 andere handelaren een rapport verstuurd, met het vermoeden van een kartelovertreding. Het onderzoek naar andere handelaren loopt nog.

Samenwerking Belastingdienst

De NMa heeft in 2005 ook onderzoek gedaan naar de veilingen. Dat onderzoek heeft toen nog geen concreet bewijsmateriaal opgeleverd voor overtreding van het kartelverbod. De NMa heropende het onderzoek nadat de Belastingdienst relevante informatie aan de NMa had overgedragen. Uit onderzoeken van de Belastingdienst blijkt dat sommige handelaren het ook niet zo nauw nemen met de fiscale regelgeving. Zo is bij 32 vastgoedhandelaren voor meer dan 10 miljoen euro gecorrigeerd, hetgeen geresulteerd heeft in een extra belastingopbrengst van 5,2 miljoen. De Belastingdienst gaat nu na of handelaren betrokken in het NMa-onderzoek aangifte hebben gedaan van hun verdiensten. Deze samenwerking past in de geïntegreerde aanpak van de overheid om misbruik in de vastgoedsector tegen te gaan.

Dienst Regelingen heeft de subsidies voor de eerste helft van 2012 bekend gemaakt. Naast een aantal bekende subsidies uit de Regeling LNV-subsidies voor vissers en agrarisch ondernemers zijn er in de eerste helft van 2012 twee nieuwe subsidieregelingen: de subsidie voor Investeringen in landbouwapparatuur met GPS en Investeringen in het verduurzamen van opslagplaatsen.

Beide subsidies zijn nog wel onder voorbehoud van publicatie in de Staatscourant.

Investeringen in landbouwapparatuur met GPS

Bij Investeringen in landbouwapparatuur met GPS gaat het om een subsidie voor akkerbouwers die GPS-techniek willen toepassen op hun landbouwwerktuig. Deze subsidie staat gepland om open te gaan van 1 tot en met 31 januari 2012.

Investeringen in het verduurzamen van opslagplaatsen

Bij Investeringen in het verduurzamen van opslagplaatsen gaat het om subsidie voor asbestverwijdering, klimaatbeheersing en isolatie. Het gaat om opslag van plantaardige producten in de glastuinbouw, landbouw en fruitsector. Deze subsidie staat ook gepland om open te gaan van 1 januari tot en met 31 januari 2012.

In samenwerking met: